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【普法教育】理論增值稅
更新時間:2023-09-05 16:32:30    來源:法治教育網    點擊:521次

理論增值稅是指在未考慮固定資產進項稅額和期間費用進項稅額的前題下,根據產品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結合產品的成本結構計算出來的同期應納增值稅額,其計算公式為:

1、對于工業企業,理論增值稅有如下計算公式:

理論增值稅=(不含稅收入-可抵扣成本)×適用稅率

=[不含稅收入-(不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用)]×適用稅率

=(產品毛利+對應產品生產人工成本+不可抵扣制造費用)×適用稅率

2、對于商業業企業,理論增值稅有如下計算公式:

理論增值稅=(不含稅收入-商品銷售成本)×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

在計算理論增值稅時未考慮固定資產和期間費用進項稅額,這是因為固定資產進項雖然對投入當期的稅負影響較大,但畢競是一次性的影響,在作為稅負考核時剔除其進項稅額對稅負的影響,可使其與同期沒有固定資產進項稅的企業的增值稅稅負相比具有可比性;而期間費用進項因其在整個進項稅額中所占的比例很小,故在計算本指標時,為了簡化算式,節約管理成本,可忽略不計,但對于一些經營大宗商品的企業,如鋼材、礦石、水泥、煤炭經銷企業,由于其運雜費占期間費用的比重較大,故在對這類企業進行增值稅稅負考核時,要考慮運費進項對稅負的影響。

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